خطوات تدقيق ومراجعة الحسابات
1-
الجزء الأول:
1- الإجراءات العامة لتدقيق الحسابات وتتضمن :
1″- مطابقة الرصيد الافتتاحي للأرباح المجمعة من سنوات سابقة مع أوراق عمل العام الماضى.
2″- الحصول على بيان بالأطراف ذات العلاقة والقيام بتوثيق طبيعة التعاملات وسلطات الاعتماد.
3″- القيام بفحص الملف الدائم وتحديثه.
4″-القيام بفحص التغطية التأمينية والاستقصاء الخاص بها.
5″-القيام بتحديث البحث عن الأطراف ذات العلاقة واستكمال الاستقصاء الخاص بها للتأكد من كفاية الافصاح.
6″- الحصول على ميزان المراجعة بتاريخ 31-12 واختبار الاستاذ العام ومطابقته لأوراق العمل بملف المراجعة.
7″- التحقق من سلامة حساب الأرصدة وصرفها بالعملات الأجنبية.
8″- استكمال استقصاء الأحداث بعد تاريخ القوائم المالية في 31-12.
9″-استكمال استقصاء الارتباطات والالتزامات المحتملة.
2- خطوات تدقيق الحسابات العامة:
1″-مطابقة أرصدة الحسابات في ميزان مراجعة 31-12 مع أرصدة دفتر الأستاذ العام ودفاتر الأستاذ المساعدة.
2″- اختيار عينة من الثبوتيات والمستندات من دفتر الأستاذ العام و دفاتر الأساتذة المساعدة ومطابقتها مع دفتر اليومية العامة.
3- خطوات تدقيق حسابات مبيعات الإنتاج التام ولبضائع بغرض البيع وحسابات إيرادات التشغيل:
1″- العمل على تحليل المبيعات للفترة محل المراجعة ومطابقته مع دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة.
2″- القيام بإعداد بيان مقارنة لمبيعات الفترة الحالية والماضية وتحقق من التغيرات وادرس أسباب ومعقولية الفروق.
3″- تحديد عينة من فواتير المبيعات والتأكد من تسجيلها بالدفاتر وصحة ترحيلها لحسابات المبيعات والزبائن (المدينون).
4″- القيام باختبار تسلسل بعض فواتير المبيعات فى يومية المبيعات، ومقارنتها مع أوامر تسليم البضاعة للتحقق من تسجيل كافة المبيعات.
5″- التحقق من الأسعار الواردة بالفواتير مع قوائم الأسعار المعتمدة من المشروع .
6″- اختيار بعض أوامر تسليم البضاعة والتحقق من أنها مطابقة للفواتير، وأنه تم التسليم وفقا للطلب الوارد من الزبون.
7″- اختيار عينة من الفواتير والقيام باختبار الالتزام باجراءات الرقابة واللوائح المعتمدة.
8″- القيام بإجراء اختبارات القطع للفواتير والاشعارات الدائنة.
9″-التأكد من سلامة التبويب والعرض فى القوائم المالية .
الجزء الثاني:
4 – المصروفات العمومية والإدارية :
1”- إعداد جدول تحليلي بالمصروفات العمومية والإدارية للفترة الحالية والفترة المقارنة .
2″- مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3″- تحليل المصروفات بمدد مختلفة والاستفسار عن أسباب الاختلاف بين المدد المتماثلة .
4”- دراسة الاختلافات الجوهرية بين الفترة الحالية والفترة المقارنة وتحديد أهمها ، ثم الاستفسار عن أسبابها ومبرراتها
5″- في حالة وجود اختلافات غير مبررة، اختيار عينة من تلك البنود وفحصها مستنديا كالتالي:
أ- قم بالاطلاع على المستندات المؤيدة.
ب- تأكد من صحة العمليات الحسابية للمرفقات.
ج- قم بالتأكد من صحة التوجيه المحاسبي وصحة الترحيل وملائمة تبويب المصروف.
د- قم بالتأكد من أن هذه المبالغ تخص الفترة المحاسبية.
هـ- قم بالتأكد من أن هذه المصروفات معتمدة من ذوي السلطة.
6″- تأكد من صحة العرض والإفصاح بالقوائم المالية.